ВВЕДЕНИЕ

            Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, товаров и услуг.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объемов производства, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Результатом производственной деятельности предприятия является выпуск продукции, выручка от реализации этой продукции и, в конечном счете, получение прибыли.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль предприятия – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, и который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Предметом исследования настоящей выпускной квалификационной работы является результат производственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Парус». Это предприятие начало свою деятельность в 1996 году. Целью деятельности предприятия является выпуск бумажно-беловой продукции, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам.

Целью выпускной квалификационной работы является: теоретическое и практическое исследование результатов производственной деятельности предприятия, поиск резервов и путей улучшения результатов.

В связи с этим в настоящей выпускной квалификационной работе поставлены следующие конкретные задачи:

Ø      изучение теоретических аспектов результатов производственной деятельности предприятия, определение методики их анализа;

Ø      экономическая характеристика ООО «Парус» и анализ результатов его производственной деятельности;

Ø      разработка детерминированной факторной модели;

Ø      расчет резервов улучшения результатов производственной деятельности;

Ø      определение мероприятий по улучшению результатов производственной деятельности.

Основными источниками при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47. 48 и 80, финансовой отчетности Ф2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф5 «Приложение к годовому бухгалтерскому балансу».

1.  Теоретические основы результатов

производственной деятельности.

1.1.  Понятие, экономическая сущность, классификация

 результатов деятельности предприятия.

            Итоговыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является выручка от реализации, прибыль от реализации, объем производства, ассортимент продукции, ее качество и ритмичность выпуска. Эти показатели характеризую не что иное, как эффект, полученный в результате производственно-хозяйственной деятельности.

            Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить.

            Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.

            Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

Ø      основному;

Ø      инвестиционному;

Ø      финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций м акций предприятия.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

Ø      по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;

Ø      по мере оплаты – кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки, остается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но  в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным платежам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

Поступление выручки на денежные счета предприятия представляет собой завершение кругооборота средств, а ее использование представляет как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов. На этой стадии формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым государственные интересы, а также образуются собственные финансовые  ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата. Возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Схема использования выручки показана на рис. 1.1.

Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль – это разница между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению таких понятий, как бухгалтерская и экономическая прибыль.

Рис. 1.1. Направления

Рис. 1.2. Факторы образования, распределения и исполнения прибыли.

Бухгалтерская прибыль представляет собой часть дохода фирмы, которая остается  от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков. Такая трактовка включает только явные издержки и игнорирует временные (скрытые) издержки.

Экономическая (чистая) прибыль – это то, что остается после вычитания из общего дохода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предприятия).

Также различают балансовую прибыль предприятия – это разница между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы. Иногда балансовую прибыль называют общей прибылью, поскольку именно она является источником распределения и использования средств предприятия.

Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей:

Ø      Исчисления налогов;

Ø      Защиты кредиторов;

Ø      Для разумной инвестиционной политики.

Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью:

[Бухгалтерская прибыль] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение одного года]  - [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие отчетные периоды] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие отчетные периоды] =[Экономическая прибыль].

            Прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений, выполняет определенные функции:

            Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

            Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического развития и морального поощрения работников.

            В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и, наряду с другими доходными поступлениями, используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

            На рис. 1.2. представлены факторы образования, распределения и использования прибыли.

            Прибыль – основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведены на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия.

Рис. 1.4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

            К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

            Внутренние факторы на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

            К воспроизводимым факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

            Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности предприятия выступает рентабельность. Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы. Существует система показателей рентабельности. Можно выделить показатели, используемые в статистической практике для оценки эффективности использования имущества фирмы.

            Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Толкование термина «рентабельность» не вызывает особых разногласий, поскольку под ним понимается отношение, в числителе которого всегда фигурирует прибыль. Рентабельность капитала исчисляется как отношение прибыли к капиталу (активам), рентабельность издержек – отношение прибыли к себестоимости (издержкам), рентабельность продаж – отношение прибыли к цене (выручка от реализации).

            Показатели рентабельности активно участвуют в процессах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, финансовом планировании, выработке управленческих решений, принятии решений потенциальными кредиторами и инвесторами.

            Размер прибыли характеризует абсолютную доходность производства, но не дает представления об эффективности работы фирм. Для характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) используются показатели рентабельности.

            Надо сказать, что на разных производствах внешние факторы складываются по разному  и поэтому в какой-то мере могут искажать достоверность показателя как критерия эффективности работы производства.

            Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей, составление прогноза развития производства.

            Объем  производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерениях. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

            Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

            Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

            Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объему, ассортименту, качеству.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

Важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Ее повышение  обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и качественные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

в) удельный вес продукции высшей категории качества;

г) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

д) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

Ø      полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде и т.д.);

Ø      надежность (долговечность, безотказность в работе);

Ø      технологичность, характеризующая эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

Ø      эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объемах и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

1.2.  Методика анализа результатов

производственной деятельности

            Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитывать по среднегеометрической:

  ;                                                   (1.2.1)

На объем производства могут влиять среднесписочная численность работников, рабочий период, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка на одного работника.

                               V = P р-в . ч.ч ;                                                         (1.2.2)

где V – объем производства;

P р-в – среднесписочная численность работников;

рп – рабочий период (отработанное количество дней одним работником за год);

t дн – средняя продолжительность рабочего дня;

W ч.ч. – среднечасовая выработка на одного работника, в человеко-часах.

Исходя из формулы (1.2.2), можно найти влияние каждого из факторов на объем производства.

                     V = V1 – V0:                                                                                  (1.2.3)

                         V (Рр-в) = V0 . (I р-в – 1):                                                                (1.2.4)

                         V(рп) = V0 . Iр-в . (I р-п – 1);                                                          (1.2.5)

                         V(t дн) = V0 . Iр-в . I рп . (I tдн – 1);                                                    (1.2.6)

                         V (W ч.ч) = V0 . I р-в . I рп . I t дн . (Iwч.ч – 1);                                   (1.2.7)

             V = V (р-в) + V (рп)  +  V (tдн) + V (wч.ч).

      Оценка плана по ассортименту может производиться:

а)  по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношение качества продукции I сорта к общему количеству; б) отношение стоимости продукции по цене I сорта.           

                                К сорт  =  ,

                  где Vi  - количество i- того товара;

                        Рi  - цена i- того товара;

                     Р Iсорта –цена продукции I сорта;

                        V общ – общее количество продукции.

Если известна средняя плановая цена, то можно найти индекс выполнения плана по качеству:

         I вып. Пл. = ,

где  I вып.пл. – индекс выполнения плана по качеству;

 = средняя фактическая цена;

    = средняя плановая цена.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатель – коэффициент ритмичности.

            К рит =  ,                                                                       (1.2.8)

где ai - % выполнения плана по выпуску, но не более 100;

      n  - период времени.

Можно также вычислить коэффициент равномерности:

                        К рв = 100 – V,                                                                                (1.2.9)

где V – коэффициент вариации

                        V = ,

где  - среднеквадратическое отклонение от планового задания;

       - выпуск продукции по установленному периоду.

                                    ,  

где n – число плановых заданий,

      Хi – выпуск за каждый период.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель ритмичности.

Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц:

                                   ВР = Σpq ,

где ВР - выручка от реализации,

      р – цена за единицу товара,

      q – количество этого товара.

                       ВР = ВР1 – ВР0  ,

  эту формулу можно записать по-другому:

                             ВР = Σp1q1 – Σp0q0

Относительным показателем, который отражает влияние изменения объема продажи товаров на выручку является индекс физического объема товарооборота (I q).

Существует два вида индексов физического объема товарооборота.

Первый вариант индекса физического объема построен по схеме Пааше[1], т.е. по ценам отчетного периода. Его формула имеет следующий вид:

                                                                                                                     (1.2.10)           

Второй вариант индекса физического объема построен по схеме Ласперейса[2]. Его формула имеет следующий вид:

                                                                                                                                (1.2.11)

Относительный показатель, который отражает влияние изменения цен на динамику выручки, называют индексом цен.

Индекс цен также имеет два варианта построения по схеме Пааше и по схеме Ласперейса.

                                                                                                                      (1.2.12)

                                                                                                                      (1.2.13)

                                                                                                                     (1.2.14)

                                                                                                                     (1.2.15)

Прибыль от реализации продукции в целом зависит от следующих факторов:

1. Выручка от реализации:

             ,                                               (1.2.16)

где Пр – прибыль от реализации,

      У Пр – уровень прибыли от реализации.

2. Себестоимости:

                                                                    (1.2.17)

где Z – себестоимость реализованной продукции,

      УZ – уровень себестоимости.

3. Налог на добавленную стоимость        

                                                       (1.2.18)

где Ундс – уровень НДС.

Можно рассчитать также динамику прибыли от реализации и ее абсолютное изменение:

динамика прибыли от реализации:

                                   I пр =  

абсолютное изменение:

                                   Пр = Пр1 – Пр0  .

Можно также найти влияние на прибыль от реализации следующих факторов:

                        1. Объема (V) и структуры реализованной продукции (d рп):

            Пр (V, d рп) = Пр1 – Пр0  .                                              (1.2.19)

      2. Полной себестоимости (Zn):

            Пр (Zn) = Zn1 – Zn1  .                                                                  (1.2.20)

      3. Среднереализационных цен ():

            Пр() = ВР1 – ВР0                                                                                (1.2.21)

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;

2.    Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3.  Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.

Рентабельность продаж исчисляется путем отношения прибыли от реализации к выручке от реализации:

                        R п-ж = ,                                                                               (1.2.22)

где R п-ж – рентабельность продаж

                        R п-ж = R п-ж1 – R п-ж0

                        R п-ж (Пр) = R п-ж0 . (IПр – 1)

                        R п-ж (ВР) = R п-ж0 . IПр

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции:

                        R п-и =  ,                                                                                              (1.2.23)

uде R п-и – рентабельность продукции;

       Σ zq – себестоимость реализованной продукции.

                        R п-и = R п-и1 – R п-и0

                        R п-и(Пр) = R п-и0 . (IПр-1)

                        R п-и (Σ zq) = R п-и0 . IПр . ()

Рентабельность собственного капитала (R с.к.) исчисляется путем отношения балансовой прибыли (Пб) к сумме собственного капитала (Σ с.к.)

                        R с.к. =   .                                                                             (1.2.24)

                  R с.к. = R с.к1 – R с.к0;

            R с.к. (Пб)= R с.к0 . (IПб –1);

            R с.к. (Σ с.к.)= R с.к0 . IПб ();

Рентабельность основного капитала (R ос.к.) определяется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала (Σ ос.к.).

                        R ос.к. =   .                                                                        (1.2.25)

                  R ос.к. = R ос.к1 – Rос.к0;

            R ос.к. (Пр)= R ос.к0 . (IПр–1);

                        R ос.к. (Σ с.к.)= R ос.к0 . IПр ();

Рентабельность внеоборотных активов исчисляется путем отношения балансовой прибыли к сумме внеоборотных активов:

                        R вн.а. =   .                                                                       (1.2.26)

где R вн.а. – рентабельность внеоборотных активов;

      Σ вн.а. – сумма внеоборотных активов.

                        R вн.а. = R вн.а1 – R вн.а0;

            R вн.а. (Пб)= R вн.а0 . (IПб–1);

                        R вн.а. (Σ вн.а.)= R вн.а0 . IПб ().

  Рентабельность оборотного капитала исчисляется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости оборотного капитала:

                        R об.к. =   .                                                                        (1.2.27)

где R об.к. – рентабельность оборотного капитала;

      Σ об.к. – среднегодовая стоимость оборотного капитала.

                  R об.к. = R об.к1 – R об.к0;

                  R об.к. (Пр)= R об.к0 . (IПр–1);

                        R об.к. (Σ об.к.)= R об.к0 . IПр ().

Показатель общей рентабельности исчисляется по следующей формуле:

                        R общ. =  ,                                                            (1.2.28)

где R общ. – общая рентабельность.

2. СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ ООО «ПАРУС»

И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1. Общая характеристика предприятия и анализ его

хозяйственной деятельности.

            Общество с ограниченной ответственностью «Парус» зарегистрировано 20.03.1996 года Постановлением главы администрации МКР, фактическое начало деятельности в июле 1996 года. Место нахождения общества: Россия, Ставропольский край, г. Кисловодск, ул. Промышленная, 14. Общество учреждено на неограниченный срок.

            Учредителями Общества являются:

Ø      фирма «Нарзан» в лице генерального директора Айбазова Р.Ф.;

Ø      Теккев Абдуллах Казиевич;

Ø      Бостанов Азретали Сегидулович.

Учредители Общества являются его участниками.  Общество имеет право быть участником других предприятий.

Целями деятельности Общества являются: выпуск продукции и товаров, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам. Для достижения этих целей Общество в соответствие с действующим Законодательством осуществляет следующие виды деятельности:

Ø      Полиграфическая деятельность, путем организации полиграфного цеха для выпуска широкого ассортимента товаров из бумаги, картона, кожи и т.д. для школьных учебных заведений, предприятий и граждан;

Ø      Издательская деятельность: выпуск рекламной, информационной, научно-популярной и других видов печатной продукции;

Ø      Коммерческой (в т.ч. закупка сельхозпродуктов);

Ø      Внешнеэкономическая деятельность;

Ø      Все виды деятельности, на запрещенные Законодательством Российской Федерации.

Форма собственности Общества – частная. Собственностью общества являются принадлежащие ему средства производства и иное имущество в соответствии с целями его деятельности.

Общество реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а также в случаях. Предусмотренным Законодательством – по государственным расценкам.

За несколько лет работы Общество смогло наладить производственную и торговую деятельность в г. Кисловодске. На сегодняшний день ООО «Парус» имеет цех по выпуску бумажно-беловой продукции (скоросшиватели, папки для бумаг, обложка «Дело» и многое другое), имеет три торговые точки (розничная торговля) в г. Ставрополе по реализации продукции и торговую точку в г. Кисловодске (оптовая торговля).

За сравнительно непродолжительный срок своего существования предприятие смогло глубоко внедриться на рынок бумажно-беловых и канцелярских товаров. Основными постоянными покупателями Общества стали: Кисловодский ГУС ОАО «Электросвязь», ФАИК ПСБ «Ставрополье», ОАО «Ставропольпромстройбанк», Предгорное ОСБ 7907, Учкекенское ОСБ 7770, Кисловодское ОСБ 1795, РКЦ г. Кисловодска, санаторий «Кавказ», Кисловодский ХМК, санаторий «Нарзан», институт Дружбы народов, КИЭП, РГЭА, отдел здравоохранения г. Кисловодска (поликлиника № 1, детская больница, роддом) благодаря  тому, что предприятие всегда имеет в наличии широкий ассортимент канцтоваров, бумажно-беловых изделий, бланков.

Спектр поставщиков Общества широк, т.к. велик объем деятельности. Это фирмы разных городов: г. Краснодар («Югканцторг», «Югоптторг»), г. Воронеж («Воронежатом», «Самсон»), г. Ростов-на-Дону («Берег»), Московская область («Ступэкс»). На сегодняшний день предприятие получает сырье напрямую от производителей, минуя посреднические фирмы и тем самым пытаясь снизить себестоимость и. следовательно, цену реализации товаров собственного производства.

Основной акцент своей деятельности предприятие делает, конечно же, на производство, но уделяет большое внимание и торговле.

Общество имеет в собственности основные средства, главным из которых является ризограф REX ROTORY, осуществляющий копирование. В целом на предприятии находится оборудование на сумму 181466 рублей, причем переоценка основных средств не производилась с целью – не увеличивать себестоимость выпускаемых изделий.

За  1998 год предприятие использовало кредит, выданный ФАИК ПСБ «Ставрополье» ОАО в сумме 100000 рублей и выплатило за 1998 год всего процентов 54402 рубля, причем 47475 рублей пошло на себестоимость продукции.

При этом по итогам прошлого года предприятие получило неплохую прибыль, если учесть, что оно существует сравнительно недавно, страну потряс августовский кризис 1998 года, и многие предприятия стали просто банкротами.

Следует отметить, что в связи с тем, что в ООО «Парус» используется труд инвалидов, предприятие имеет ряд льгот по уплате налогов, что позволяет оставлять в обороте больше средств.

Так, ООО уплачивает лишь 50% от начисленного налога на прибыль (т.е. ставка 35% : 2 = 17,5%), не платит налог на имущество, не платило НДС по товарам собственного производства до 2000 года.

Таким образом, ООО «Парус» имеет все предпосылки и делает все возможное для организации нормальной работы и способно выплатить проценты по запрашиваемому кредиту, а также вернуть вовремя основной долг.

Структура  управления

Рис. 2.1.  Структура управления на ООО «Парус»

Технологический процесс изготовления скоросшивателя – одного из видов товаров, изготавливаемых предприятием, состоит из нескольких стадий:

1.      Размотка картона из рулона на листы (машина листорезальная ПР-2М);

2.      Резка листов картона на заготовки по размеру 310мм х 475 мм (машина бумагорезальная БР-110);

3.      Печать (машина плоскопечатная ПС1-М);

4.      Биговка (станок биговальный УПБ –41/С);

5.      Крепление машинки для скоросшивателя к обложке вручную при помощи клея ПВА;

6.     

Рис. 2.2. Технологический процесс изготовления скоросшивателя.

При анализе хозяйственной деятельности все показатели были рассчитаны в действующих ценах без учета индекса цен, т.к. данных по индексации цен нет.

Выручка от реализации на предприятии за годы деятельности росла. В 1999 году выручка от реализации без НДС возросла по сравнению с 1998 годом на 152.9% и составила 2293344 руб.

Себестоимость реализованной продукции также увеличилась. Она возросла в 2,6 раза и составила в 1999 году 2111534 руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 73 коп., это больше по сравнению с базисным годом на 3 коп. Под влиянием изменения цен затраты на рубль товарной продукции снизились на 8 коп. Под влиянием изменения себестоимости они повысились на 15 коп. Под влиянием количества продукции затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 руб.

Основную долю в выручке от реализации занимает производство и реализация следующих товаров:

-         скоросшиватель;

-         папка для бумаг;

-         бумага для записей (серая);

-         бумага для записей (белая).

Предприятие занимается производственной деятельностью и коммерческой. Производственная деятельность занимала в общей сумме выручки в 1999 году 59,3%, это ниже по сравнению с 1998 годом на 5.7%. Коммерческая деятельность составляла в 1999 году соответственно 40,7% выручки, в 1998 году – 35%.

Что касается прибыли от реализации, то она также увеличилась. За счет изменения объема и структуры реализованной продукции она увеличилась на 9803 рубля. За счет изменения полной себестоимости прибыль от реализации уменьшилась на 764328 руб. За счет изменения цен прибыль от реализации увеличилась на 773043 руб. В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518руб.

Среднегодовая сумма производственного капитала увеличилась на 55,8%, это произошло за счет увеличения сумм основного и оборотного капитала.

Эффективность капитала в 1999 году повысилась на 18.6% по сравнению с 1998 годом.

За счет изменения уровня рентабельности эффективность капитала уменьшилась на 1.42 руб. Под влиянием коэффициента оборачиваемости рентабельность капитала увеличилась на 1,256 руб. За счет изменения фондоотдачи основных средств рентабельность капитала увеличилась на 1,114 руб. За счет изменения фондоотдачи нематериальных активов рентабельность капитала увеличилась на 0.035 руб. В целом абсолютное увеличение рентабельности капитала составило + 0,982 руб.

Коэффициент износа в отчетном году увеличился на 252,6%. Это произошло за счет значительного увеличения суммы износа основных средств.

За счет увеличения коэффициента износа коэффициент годности уменьшился на 52, 1% и составил 39,7%.

Трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 216 дней вместо 220 предусмотренных планом, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 4 дня.

Фонд оплаты труда увеличился на 721 руб. На это повлияло изменение месячной оплаты одного работника на 2,209 руб. и за счет увеличения среднесписочной численности на 4 человека.

Производительность одного работника увеличилась в 1999 году на 18045.5 руб. и составила 34892.2 руб.

Финансовое состояние предприятия в 1999 году ухудшилось. Финансовая устойчивость снизилась на 17,1% по сравнению с 1998 годом. Предприятие является некредитоспособным, неплатежеспособным.

 меньше нормативных значений и структура баланса признается неудовлетворительной. Восстановить свою платежеспособность за 6 месяцев предприятие не сможет.

2.2. Анализ результатов производственной деятельности.

            Анализ результатов производственной деятельности начнем с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста по формуле (1.2.1) в п.1.2.

            По результатам произведенных расчетов (см. приложение № 7) среднегодовой темп прироста составит 36%. Объем производства товарной продукции увеличился на 241,3%.

Таблица 2.2.1

Динамика товарной продукции

Год

Товарная продукция,

руб.

Темпы роста, %

базисные

цепные

1997

398737

100

100

1998

589635

147,9

147.9

1999

1360797

341,3

230.8