Большая коллекция рефератов

Главная Контакты
Главное меню Главная Биология и химия Хозяйственное право Цифровые устройства Мировая экономика МЭО Немецкий Неопределено Основы права Этика эстетика Не Российское законодательство Нотариат Общениеэтика семья брак Охрана окружающей среды экология Иностранные языки и языкознание История и исторические личности Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника Краеведение и этнография Кулинария и продукты питания Маркетинг реклама и торговля Счетчики Реклама Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Федеральное агентство по образованию   ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»           Контрольная работа по предмету  «Анализ финансовой отчетности»     Вариант 2. Выполнил: студентка 5 курса  группы Учетно-статистического факультета Проверил: Москва 2007 год Задание 1.   1.                 Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1. Таблица 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5) Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма № формы №(код) строки, графы Сумма, тыс. руб. № формы №(код) строки, графы Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 Основные средства: Форма №1 120   Форма №5 120-140   на начало года   графа 3 1 299 892   графа 3 1 299 892 на конец года   графа 4 1 782 110   графа 6 1 782 110 Денежные средства: Форма №1 260   Форма №4 графа 3   на начало года   графа 3 15 230   010 15 230 на конец года   графа 4 22 036   060 22 036 Уставный капитал: Форма №1 410   Форма №3 графа 3   на начало года   графа 3 100   100 100 на конец года   графа 4 100   140 100 Дебиторская задолженность: Форма №1 230 + 240   Форма №5 600   на начало года   графа 3 449 200   графа 2 449 200 на конец года   графа 4 518 100   графа 3 518 100 Долгосрочные займы и кредиты: Форма №1 510   Форма №5     на начало года   графа 3 624 262   графа 3 624 262 на конец года   графа 4 799 426   графа 4 799 426 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток): Форма №1 470   Форма №3 графа 6   на начало года   графа 3 425 951   100 425 951 на конец года   графа 4 768 843   140 768 843 Краткосрочные финансовые вложения: Форма №1 250   Форма №5 540   на начало года   графа 3 52 150   графа 5 52 150 на конец года   графа 4 47 044   графа 6 47 044 Нематериальные активы: Форма №1 110   Форма №5 010-050   на начало года   графа 3 14 294   графа 3 14 294 на конец года   графа 4 22 960   графа 6 22 960 Добавочный капитал: Форма №1 420   Форма №3 графа 4   на начало года   графа 3 564 783   100 564 783 на конец года   графа 4 564 783   140 564 783 Кредиторская задолженность: Форма №1 620   Форма №5 630   на начало года   графа 3 448 833   графа 3 448 833 на конец года   графа 4 431 354   графа 4 431 354 Долгосрочные финансовые вложения: Форма №1 140   Форма №5 540   на начало года   графа 3 -   графа 3 - на конец года   графа 4 -   графа 4 - Краткосрочные кредиты и займы: Форма №1 610   Форма №5 631   на начало года   графа 3 -   графа 3 - на конец года   графа 4 -   графа 4 - После  счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности  по формам №1-5 можно сделать следующие выводы: ·                   Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы,   отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с одинаковыми значениями. ·                   Уставный и добавочный капиталы, отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одно и тоже значение показателя. ·                   Денежные средства показаны  в формах №1  №4 в одинаковых суммах. ·                   Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность сведена математически верно, является качественной, скорее всего достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности. Задание 2. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2. Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов  и пассивов организации (по данным формы №1) Показатели Остатки по балансу, тыс. руб. Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов, % на начало года на  конец года изменение (+,-) на начало года на конец года изменение (+,-) 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы всего      В том числе: 1 314 186 1 805 070 490 884 137,35 63,66 70,37 6,71 1.1. Нематериальные активы 14 294 22 960 8 666 160,63 0,69 0,90 0,20 1.2. Основные средства 1 299 892 1 782 110 482 218 137,10 62,97 69,48 6,51 1.3. Незавершенное строительство 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности 1.5. Долгосрочные финансовые вложения 1.6. Отложенные налоговые активы 1.7. Прочие внеоборотные активы   2. Оборотные активы - всего           В том числе: 750 164 759 880 9 716 101,30 36,34 29,63 -6,71 2.1. Запасы 233 457 172 594 -60 863 73,93 11,31 6,73 -4,58 2.2. НДС по приобретенным ценностям 127 106 -21 83,46 0,01 0,00 0,00 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) 238 076 233 145 -4 931 97,93 11,53 9,09 -2,44 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211 124 284 955 73 831 134,97 10,23 11,11 0,88 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 52 150 47 044 -5 106 90,21 2,53 1,83 -0,69 2.6. Денежные средства 15 230 22 036 6 806 144,69 0,74 0,86 0,12 2.7. Прочие оборотные активы Итого активов 2 064 350 2 564 950 500 600 124,25 100,00 100,00 Х ПАСИВЫ 1. Капитал и резервы - всего            В том числе: 990 888 1 333 774 342 886 134,60 48,00 52,00 4,00 1.1. Уставный капитал 100 100 0 100,00 0,00 0,00 0,00 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров           1.3. Добавочный капитал 564 783 564 783 0 100,00 27,36 22,02 -5,34 1.4. Резервный капитал 54 48 -6 88,89 0,00 0,00 0,00 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 425 951 768 843 342 892 180,50 20,63 29,97 9,34 2. Обязательства - всего                В том числе: 1 073 462 1 231 176 157 714 114,69 52,00 48,00 -4,00 2.1. Долгосрочные обязательства 624 262 799 426 175 164 128,06 30,24 31,17 0,93 2.2.Краткосрочные обязательства 449 200 431 750 -17 450 96,12 21,76 16,83 -4,93 2.2.1. Займы и кредиты       0,00 0,00 0,00 2.2.2. Кредиторская задолженность 448 833 431 354 -17 479 96,11 21,74 16,82 -4,92 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 72 6 109,09 0,00 0,00 0,00 2.2.4. Доходы будущих периодов 301 324 23 107,64 0,01 0,01 0,00 2.2.5. Резервы предстоящих расходов           2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства           3. Итого пассивов 2 064 350 2 564 950 500 600 124,25 100,00 100,00 Х После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы: ·                   В 2006 году изучаемая организация значительно увеличила вложение средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на 500 600 тыс. рублей, при этом темп роста составил 124%; ·                   Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные активы (темп роста основных средств – 137%, нематериальных активов 160%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности (73 831 тыс. руб., темп роста – 135%), при этом значительно сократились запасы (на 60 863 тыс. руб., или на  24%) и незначительно долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения (на 6%  и 10% соответственно). НДС по приобретенным ценностям также сократился на 21 тыс. руб. (17%). ·                   Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных активов. ·                   В пассиве баланса мы видим положительную динамику как собственного, (увеличение на 342 886 тыс. руб. или на 35%) так и заемного капитала (увеличение на 157 514 тыс. руб. или на 15%). Данные изменения можно расценивать как положительные, т.к. нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5%,  удельный вес ее в валюте баланса  вырос на 9,34%. Незначительное снижение резервного капитала (на 6 тыс. руб.) в расчет можно не принимать. И, несмотря на увеличение долгосрочных обязательств на 28%, что свидетельствует о привлечении заемных средств для расширения бизнеса, при рассмотрении структуры изменений видно, что доля собственных средств (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов возросла на 4%, а доля заемного капитала уменьшилась (за счет погашения кредиторской задолженности). ·                   Финансирование  деятельности в данной организации можно скорее отнести к оптимальному типу, т.к. к концу года собственный капитал занимает в структуре пассивов 52%, что является достаточным для финансирования оборотных активов предприятия. ·                   Для более полного анализа можно рассчитать следующие коэффициенты: 1. коэффициент финансового рычага, который характеризует   степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Нормативное его значение не должно превышать 1. Данный коэффициент определяется по формуле: К фр= ЗК/СК,  где ЗК – заемный капитал;   СК – собственный капитал К фр (на начало года ) = 1 073 462 / 990 888 = 1,08 К фр (на конец года ) = 1 231 176 / 1 333 774 = 0,92 Расчеты показали, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,92 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (1,08 пункта) на 0,16 пунктов или на 15%. Это свидетельствует об  улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства. 2.                 Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами – Кзап. = (СК+ДО-ВО)/З, где ДО – долгосрочные обязательства;   З – запасы + НДС по приобретенным ценностям; ВО – Внеоборотные активы; Кзап( на начало года)  = (990 888+624 262- 1 314 186)/ (233 457+127) = 1,29 Кзап (на конец года)  = (1 333 774+799 426-1 805 070) / (172 594+106) = 1,90 Полученные результаты свидетельствуют об абсолютной финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия. ·                   Таким образом, можно сказать, что финансовое положение рассматриваемой организации в 2006 году укрепилось, в источниках финансирования бизнеса появились положительные сдвиги. Задание 3. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния  текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации. Таблица 3.1.
Показатель	Движение средств за 2006 г.				Темп роста остатка, %
	Остаток на начало  года		Остаток на конец  года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.Обязательства - всего	1 073 462	100,00	1 231 176	100,00	114,69
1.1. Краткосрочные  - всего	449 200	41,85	431 750	35,07	96,12
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
1.1.2. Кредиторская задолженность	448 833	41,81	431 354	35,04	96,11
1.1.3.задолженность перед участниками (учередителями) по выплате доходов	66	0,01	72	0,01	109,09
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства	301	0,03	324	0,03	107,64
1.2. Долгосрочные  - всего	624 262	58,15	799 426	64,93	128,06
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы	624 262	58,15	799 426	64,93	128,06
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

В таблице хорошо видно, что в структуре обязательств организации произошли довольно существенные изменения. Так при общем увеличении к концу года обязательств (на 15%), существенно возросли долгосрочные обязательства (кредиты и займы увеличились на 28%), а краткосрочные уменьшились за счет погашения кредиторской задолженности (уменьшилась на 4%). Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности перед учредителями и прочих краткосрочных обязательств позволяет не принимать в расчет их увеличение (на 9% и 8% соответственно).

Итак, основную долю (65%) в структуре обязательств составляет долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес которой увеличился  по сравнению с началом года на 7%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации. 

Задание 4.

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.1.

Таблица 4.1.

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб.  (по данным ф. № 4)

Показатель

Остаток

Приток (+)

Отток (-)

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

5

1. Остаток денежных средств на начало года

15 230

Х

Х

Х

2. Текущая деятельность

Х

6 217 840

5 559 195

658 645

3. Инвестиционная деятельность

Х

36 148

906 750

-870 602

4. Финансовая деятельность

Х

218 763

218 763

5. Итого (п.2+п.3+п.4)

Х

6 472 751

6 465 945

6 806

6. Остаток денежных средств на конец года

22 036

Х

Х

Х

7. Изменение остатка денежных средств (+,-)

6 806

Х

Х

Х

Показатель

Приток,

Отток,

 в % к общему объему

 в % к общему объему

2. Текущая деятельность

96,06

85,98

3. Инвестиционная деятельность

0,56

14,02

4. Финансовая деятельность

3,38

0,00

5. Итого (п.2+п.3+п.4)

100

100

Анализируя полученные данные, можно увидеть:

·                   По текущей деятельности чистый денежный поток равный 658 645 тыс. руб., с избытком, что является положительным фактом, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по прочим видам деятельности. В относительных показателях приток по текущей деятельности составляет 96% от всего притока денежных средств организации;

·                   По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с минусом (-870 602 тыс. руб.), что свидетельствует о вложении средств во внеоборотные активы. Хотя это и уменьшает ликвидность баланса, расчет идет на увеличение масштабов производства и, в перспективе притока средств от этих вложений;

·                   По финансовой деятельности оттока не было, а приток (218 763 тыс. руб.) говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции. Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 3% от общей массы притока денежных средств)

·                   В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего можно сделать вывод, что организация в 2006 году вела рациональное управление денежными потоками.

Задание 5.

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1.

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации  (по данным ф. №2)

Показатель

Состав, структура, динамика доходов

Отчетный период

Предшествующий период

Изменение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Доходы организации - всего  В том числе:

6 604 150

100,00

6 391 200

100,00

212 950

103,33

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг

5 811 655

88,00

5 432 520

85,00

379 135

3,00

1.2. Проценты к получению

264 166

4,00

485 630

7,60

-221 464

-3,60

1.3. Доходы от участия в других организациях

1.4. Прочие доходы

528 329

8,00

473 050

7,40

55 279

0,60

2. Расходы организации - всего В том числе:

6 261 186

100,00

6 119 574

100,00

141 612

102,31

2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

5 097 352

81,41

4 817 160

78,72

280 192

2,69

2.2. Коммерческие расходы

122 580

1,96

114 642

1,87

7 938

0,08

2.3. Управленческие расходы

320 940

5,13

384 110

6,28

-63 170

-1,15

2.4. Проценты к уплате

84 296

1,35

101 232

1,65

-16 936

-0,31

2.5. Прочие расходы

527 714

8,43

616 654

10,08

-88 940

-1,65

2.6. Текущий налог на прибыль

108 304

1,73

85 776

1,40

22 528

0,33

Чистая прибыль

342 964

271 626

71 338

126,26

Коэффициент соотношения доходов и расходов

1,05

1,04

Из полученной таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим доходы организации выросли на 3%, в основном за счет увеличения доли выручки от продаж. Прочие доходы также имеют незначительную положительную тенденцию, уменьшились по сравнению с прошлым годом лишь проценты к получению на 4%, это скорее всего связано с погашением дебиторами задолженности перед организацией.

Расходы организации в общей массе тоже возросли на 2%, что не является негативным фактом, т.к. темп роста совокупных  доходов превышает темп роста расходов.

Уменьшились, пусть и незначительно управленческие и прочие расходы организации, что, при увеличении объема продаж (это видно по увеличению коммерческих расходов и выручки от продаж) свидетельствует о более рациональном управлении предприятием.

Снижение суммы процентов к уплате говорит о частичном погашении фирмой своих обязательств.

Увеличилась чистая прибыль организации на 26%, соотношение доходов и расходов организации по сравнению с прошлым годом также имеет положительную динамику в части преобладания доходов над расходами. 

Задание 6.

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Результаты расчетов представить в табл. 6.

Таблица 6.

Расчет эффективности использования оборотных активов

(по данным ф. №1 и ф. №2)

Показатель

Предшест

вующий год

Отчетный

год

Изменение

 (+,-)

1

2

3

4

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб

5 432 530

5 811 655

379 125

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

679 065

755 022

75 957

3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)

8,000

7,697

-0,303

4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предшествующего периода

х

8,558

х

5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего

-0,303

  В том числе:

  а) объема продаж

х

х

0,502

  б) среднегодовых остатков оборотных активов

х

х

-0,805

6. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж предшествующего периода и среднегодовых остатках анализируемого периода

х

7,195

х

При составлении данной таблицы были рассчитаны коэффициенты оборачиваемости по формуле:

КОА = Вр/Ср ост ОА, где                Вр – выручка от продаж

 Ср ост ОА – среднегодовые остатки    оборотных средств.      

Проанализировав полученные результаты можно сделать следующие выводы:

·                   За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., но при этом эти вложения не привели к росту эффективности использования этих активов.  Уменьшение коэффициента оборачиваемости в 2006 году на 0,303 по сравнению с предыдущим годом говорит о замедлении оборота средств.

·                   Негативное влияние увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств частично сгладилось увеличением в 2006 году выручки от продаж на   379 125 тыс. руб.

Задание 7.

По данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

Результаты расчетов представить в табл. 7.

Таблица 7.

Наличие, движение и структура основных средств

(по данным ф. №5)

Показатели

Движение основных средств за отчетный год

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. Вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Здания

733 810

35

733 810

28

2.Сооружения и передаточные устройства

545 116

26

108 450

11,96

24 586

6,426

628 980

24

3. Машины и оборудование

251 592

12

471 510

52

198 952

52

524 150

20

4. Транспортные средства

377 388

18

126 945

14

85 013

22,22

419 320

16

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

188 694

9

199 845

22,04

74 049

19,35

314 490

12

6. Другие виды основных средств

0

0

7. Итого

2 096 600

100

906 750

100

382 600

100

2 620 750

100

Коэффициент обновления

42,19

Коэффициент выбытия основных средств

18,25

Коэффициент прироста основных средств

34,60

Коэффициент износа основных средств*

0,38

0,32

Коэффициент годности основных средств*

0,62

0,68

*- справочно - амортизация ОС

796 708

838 640

Как видно из таблицы, в  структуре основных средств данного предприятия наибольший удельный вес имеют  здания (35% на начало года  и 28 на конец). Доля активной части основных средств, соответственно, к концу года повышается, что является положительным фактом, т.к. это способствует увеличению технической оснащенности, и возможности получения дополнительной прибыли. Рассчитав коэффициенты обновления, прироста и выбытия, можно увидеть, что поступление основных средств более чем в 2 раза превышает выбытие, что тоже расценивается положительно. Получив значение коэффициентов годности и износа можно предположить, что доля изношенных основных средств на предприятии снижается (0,38 в начале года и 0,32 в конце), что повышает вероятность использования их в качестве залога по кредитам.

В целом состав и динамику изменений состояния основных средств на предприятии можно признать удовлетворительной.

Список используемой литературы

1.                 Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.

2.                 Анализ финансовой отчетности. Учеб. Пособие /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Омега-Л, 2006

3.                 Методические указания по выполнению контрольной работы/ О.В. Антонова, А.В. Ратникова- М.: Инфра-М: Вузовский учебник, 2007.

Все права защищены © 2010