Большая коллекция рефератов |
 |
|
|
|
|
|
 |
Анализ экономической деятельности предприятия
Анализ экономической деятельности предприятия
Содержание
1. Анализ основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ розничного товарооборота
торгового предприятия
Библиографический список
1. Анализ основных показателей
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Таблица 1.1. – Анализ основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности ООО “Елена” за анализируемый период
|
№ п/п
|
Показатели
|
Ед.изм.
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+; -)
|
Темп изменения %
|
|
1.
|
Товарооборот без НДС
|
тыс.руб.
|
26045,6
|
32813,4
|
6767,8
|
125,98
|
|
2.
|
Торговая площадь
|
м2
|
440
|
440
|
0
|
100,00
|
|
3.
|
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади (1 : 2)
|
тыс.руб.
|
59,2
|
74,6
|
15,4
|
126,01
|
|
4.
|
Среднесписочная численность работников всего
|
чел.
|
45
|
46,5
|
1,5
|
103,33
|
|
а)
|
в т.ч. ТОП
|
чел.
|
23,5
|
24,5
|
1
|
104,26
|
|
5.
|
Производительность труда одного среднесписочного работника
(1 :
|
тыс.руб.
|
578,8
|
705,7
|
126,9
|
121,92
|
|
а)
|
в т.ч. ТОП (1 : 4а)
|
тыс.руб.
|
1108,3
|
1339,3
|
231
|
120,84
|
|
6.
|
Фонд заработной платы
|
тыс.руб.
|
2255,5
|
1466,9
|
-788,6
|
65,04
|
|
7.
|
Уровень фонда заработной платы (6:1)х100%
|
%
|
8,7
|
4,5
|
-4,2
|
51,72
|
|
8.
|
Среднемесячная заработная плата 1
работника (6 : 12мес. : 4)
|
тыс.руб.
|
4,2
|
2,6
|
-1,6
|
61,90
|
|
9.
|
Коэффициент соотношения средней заработной платы и
производительности труда (6 : 4) : 5
|
--
|
0,087
|
0,045
|
-0,042
|
51,72
|
|
10.
|
Среднегодовая стоимость основных фондов
|
тыс.руб.
|
326,2
|
487,2
|
161
|
149,36
|
|
11.
|
Фондоотдача (1 : 10)
|
--
|
79,8
|
67,4
|
-12,4
|
84,46
|
|
12.
|
Фондоемкость (10 : 1)
|
--
|
0,013
|
0,015
|
0,002
|
115,38
|
|
13.
|
Фондовооруженность(10:4)
|
--
|
7,25
|
10,48
|
3,23
|
144,55
|
|
14.
|
Коэффициент эффективности использования основных средств (22а:10)
|
--
|
0,66
|
1,51
|
0,85
|
228,79
|
|
15.
|
Оборотные средства
|
тыс.руб.
|
1307,85
|
1327,55
|
19,7
|
101,51
|
|
16.
|
Время обращения оборотных средств (360дн. : 17)
|
дни
|
18,1
|
14,6
|
-3,5
|
80,66
|
|
17.
|
Скорость обращения оборотных средств (1 : 15)
|
обороты
|
19,9
|
24,7
|
4,8
|
124,12
|
|
18.
|
Коэффициент участия оборотных средств в обороте (15 : 1)
|
--
|
0,05
|
0,04
|
-0,01
|
80,00
|
|
19.
|
Коэффициент рентабельности оборотных средств (35а : 15)
|
--
|
0,077
|
0,421
|
0,344
|
546,75
|
|
20.
|
Валовая прибыль
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма
|
тыс.руб.
|
3868,5
|
4742
|
873,5
|
122,58
|
|
в % к товарообороту (20 : 1)
|
%
|
14,9
|
14,5
|
-0,4
|
97,32
|
|
21.
|
Издержки обращения
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма
|
тыс.руб.
|
3652,4
|
4004,1
|
351,7
|
109,63
|
|
уровень (21а : 1)х100%
|
%
|
14
|
12,2
|
-1,8
|
87,14
|
|
22.
|
Прибыль от продаж
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма (20а - 21а)
|
тыс.руб.
|
216,1
|
737,9
|
521,8
|
341,46
|
|
рентабельность продаж (22а : 1)х100%
|
%
|
0,83
|
2,25
|
1,42
|
271,08
|
|
23.
|
Доходы от участия в деятельности других предприятий
|
тыс.руб.
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
24.
|
Проценты к получению
|
тыс.руб.
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
25.
|
Проценты к уплате
|
тыс.руб.
|
--
|
33,3
|
33,3
|
--
|
|
26.
|
Прочие операционные доходы
|
тыс.руб.
|
93,1
|
98,8
|
5,7
|
106,12
|
|
27.
|
Прочие операционные расходы
|
тыс.руб.
|
40,8
|
90,5
|
49,7
|
221,81
|
|
28.
|
Прочие внереализационные доходы
|
тыс.руб.
|
2
|
--
|
-2
|
--
|
|
29.
|
Прочие внереализационные расходы
|
тыс.руб.
|
63,8
|
91,9
|
28,1
|
144,04
|
|
30.
|
Прибыль до налогооблажения
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма
(22а+23+24-25+26-27+28-29)
|
тыс.руб.
|
206,6
|
621
|
414,4
|
300,58
|
|
в % к товарообороту (30а : 1)х100%
|
%
|
0,79
|
1,89
|
1,1
|
239,24
|
|
31.
|
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи
|
тыс.руб.
|
106,2
|
61,6
|
-44,6
|
58,00
|
|
32.
|
Прибыль от обычной деятельности
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма (30а - 31)
|
тыс.руб.
|
100,4
|
559,4
|
459
|
557,17
|
|
в % к товарообороту (32а : 1)х100%
|
%
|
0,39
|
1,7
|
1,31
|
435,90
|
|
33.
|
Чрезвычайные доходы
|
тыс.руб.
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
34.
|
Чрезвычайные расходы
|
тыс.руб.
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
35.
|
Чистая прибыль отчетного года
|
--
|
--
|
--
|
--
|
--
|
|
а)
|
сумма (32а+33-34)
|
тыс.руб.
|
100,4
|
559,4
|
459
|
557,17
|
|
в % к товарообороту (35а : 1)
|
%
|
0,39
|
1,7
|
1,31
|
435,90
|
В отчетном году товарооборот увеличился на
6767,8 тыс. руб. или на 25,98% и составил 32813,4 тыс. руб. За рассматриваемый
период торговая площадь не изменилась, за счет этого товарооборот на 1 кв. м.
торговой площади возрос.
В отчетном году наблюдается увеличение
среднесписочной численности работников, в том числе работников ТОП. Анализ показал,
что при этом наблюдается и рост их производительности. Так как темп изменения
производительности труда как одного среднесписочного работника, так и работника
ТОП выше темпа изменения среднесписочной численности работников, то можно
отметить более эффективную работу персонала в отчетном году.
На
себестоимость продукции оказывает непосредственное влияние соотношение темпов
роста производительности труда и средней зарплаты. Превышение темпа роста
производительности труда относительно темпов роста заработной платы приводит к
снижению издержек на один рубль товарооборота.
Соотношение
между ростом производительности труда и средней заработной платы
устанавливается по коэффициенту соотношения средней заработной платы и
производительности труда. На предприятие указанный коэффициент снизился почти
на 50%. Таким образом, на себестоимость продукции оказывает непосредственное
влияние соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты.
Превышение темпа роста производительности труда относительно темпов роста
заработной платы приводит к снижению издержек на один рубль
товарооборота.
Теперь проанализируем такие параметры как фондоемкость и
фондоотдача. Фондоемкость является обратной величиной фондоотдачи. Она
показывает, какой размер основных фондов приходится на каждый рубль полученного
дохода.
При увеличении фондоотдачи соответственно
снижается фондоемкость.
За рассматриваемый период среднегодовая
стоимость основных фондов увеличилась на 161 тыс. руб. или на 49,36%. В то же
время наблюдается увеличение такого показателя эффективности основных фондов,
как фондоемкость. Это говорит об увеличении использования основных фондов для
получения 1 рубля товарооборота. Наблюдается снижение фондоотдачи, что приводит
к относительному перерасходу основных фондов и к снижению объема реализуемой
продукции. Основные фонды стали эффективнее использоваться, о чем
свидетельствует рост такого показателя, как коэффициент эффективности
использования основных фондов.
Фондоотдача основных фондов в рублях на 1
р. стоимости основных фондов характеризует эффективность их использования и
указывает, сколько предприятием получено доходов на каждый рубль среднегодовой
стоимости основных производственных фондов.
Фондовооруженность характеризует степень оснащенности
каждого работника основными производственными фондами.
Коэффициент эффективности
использования основных фондов показывает эффективность использования основных
фондов. Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к средней за период
величине основных фондов.
Показатели производительности труда,
фондовооруженности и фондоотдачи взаимосвязаны: производительность труда
является функцией его фондовооруженности, фондоотдача - функцией
производительности труда. Отношение производительности труда к
фондовооруженности составляет фондоотдачу.
За анализируемый период отмечен рост
оборотных средств. Наблюдается также снижение времени обращения и увеличение
скорости обращения оборотных средств. Это является положительным моментом в
деятельности предприятия, так как чем выше скорость обращения, тем меньше
потребности предприятия в основных фондах.
Коэффициент участия оборотных средств в
обороте также снизился на 20%.
Коэффициент рентабельности оборотных
средств за анализируемый период значительно возрос – на 446,75%. Это
свидетельствует, что на единицу оборотных средств приходится больший размер
прибыли. Для предприятия это положительная тенденция.
Валовая прибыль торгового предприятия -
показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности
торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации
товаров, услуг, имущества к сальдо доходов и расходов от внереализационных
операций. Анализ показал, что за рассматриваемый период валовая прибыль
предприятия увеличилась в абсолютном выражении на 873,5 тыс. руб. или на
22,58%. Однако снизилась в процентах к товарообороту на 2,7%. Такое снижение
валовой прибыли объясняется увеличением внереализационных расходов в отчетном
году на 44,04%. Необходимо отметить, что внереализационных доходов на
предприятии почти нет.
В результате анализа расходов предприятия
было выявлено увеличение издержек обращения, являющихся главной статьей затрат
торгового предприятия. Темп роста издержек обращения составил 9,63%. Издержки
обращения - в стоимостном выражении - денежное выражение затрат живого и
овеществленного труда в сфере товарного обращения для реализации процесса
товарооборота.
Издержки обращения
в торговле выражают качество работы торговых организаций и предприятий.
Относительное снижение издержек обращения наряду с уменьшением себестоимости
продукции является экономическим условием снижения розничных цен, роста
чистого дохода торговли, укрепления финансового состояния торговых организаций
и предприятий.
Уровень издержек обращения, рассчитанный
как процентное отношение суммы издержек обращения к объему товарооборота,
является одним из важнейших оценочных показателей результатов деятельности
торгового предприятия. Он служит ориентиром для установления размера торговой
надбавки к цене реализуемого товара.
Важно отметить, что в ООО «Елена» при
росте издержек обращения по сумме, их уровень снизился на 0,2%. С увеличением
объема товарооборота уровень издержек обращения снижается, поскольку
товарооборот растет, как правило, более высокими темпами в сравнении с суммой
издержек обращения.
Из-за превышения темпов роста валовой
прибыли над темпами роста издержек обращения за рассматриваемый период
значительно увеличилась прибыль от продаж. В абсолютном выражение увеличение
составило 521,8 тыс. руб., в относительном – 241,46. Для предприятия это
положительная тенденция. Рентабельность продаж предприятия также значительно увеличилась
– на 171,08%.
За рассматриваемый период ООО «Елена» не
имело доходов от участия в деятельности других предприятий и процентов к
получению. Однако, предприятие имеет проценты к уплате, что повлекло за собой
снижение прибыли до налогообложения.
Налогооблагаемая прибыль предприятия
образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как
разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям
деятельности.
За рассматриваемый период сальдо
операционной деятельности положительное, что сказывается на величине прибыли до
налогообложения. Однако, в прошлом году положительное сальдо операционной
деятельности предприятия было значительно больше, чем в отчетном.
Операционными признаются доходы
или расходы, связанные с движением активов (имущества предприятия),
внеоборотных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в
уставном капитале других предприятий и в результате совместной деятельности.
К операционным расходам относятся:
- выплаты % по облигациям и акциям,
выпущенных предприятием;
- % за использование кредитов и займов;
- расходы по оплате банковских услуг;
- расходы по имуществу, сданному в аренду;
- убыток, полученный в результате
реализации основных средств;
- расходы на содержание основных средств,
находящиеся на консервации.
К внереализационным относятся доходы
и расходы предприятия, не связанные с процессов реализации продукции.
К внереализационным доходам относятся: штрафы,
пени, полученные предприятием от других юридических лиц за – нарушение условий
хозяйственных договоров, поступление, возмещение за нанесенные предприятию
убытков от физических или юридических лиц, суммы безнадежной кредиторской
задолженности, положительные курсовые разницы, стоимость безвозмездно
полученного имуществ и т.д.
Внереализационные расходы это - убытки от
выбытия недамортизированных основных средств по причине непригодности к
дальнейшей эксплуатации, уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий хозяйственных договоров, списанная безнадежная дебиторская
задолженность, отрицательная курсовая разница, убытки от хищения материальных
ценностей, виновные по которым не установлены, судебные издержки и прочие расходы.
За рассматриваемый период в ООО «Елена»
прибыль до налогообложения на предприятии значительно увеличилась как по сумме
(на 200,58%), так и по отношению к товарообороту (на139,24%).
Налог на прибыль и иные аналогичные
платежи на предприятии сократился на 44,6 тыс. руб. или на 42%.
В результате увеличения прибыли до
налогообложения и сокращения налога прибыль от обычной деятельности по сумме
увеличилась на 457,17%, по отношению к товарообороту на 335,9%.
Чистая прибыль (финансовый результат)
предприятия в конечном итоге за рассматриваемый период увеличилась на 459 тыс.
руб. или на 457,17%.
На финансовый результат влияют потери и
расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, стихийные бедствия,
аварии и т.д.), однако чрезвычайных расходов на предприятии не было.
На основании проведенного анализа можно
сделать вывод, что предприятие является прибыльным и рентабельным.
В процессе работы
дана оценка финансовой устойчивости ООО «Елена»:
-
организация
не находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;
-
для
данной фирмы характерно устойчивое финансовое положение;
-
предприятие
обладает финансово – экономической самостоятельностью.
По данным бухгалтерской отчетности был проведен анализ
финансового состояния фирмы методом горизонтального и вертикального анализа
Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, а также проведены
исследования по эффективности использования основных и оборотных средств,
ликвидность, рентабельность и финансовая устойчивость фирмы.
Были сделаны выводы по полученным данным и предложения
по улучшению и дальнейшему развитию финансово-хозяйственного состояния фирмы.
В заключение отметим, что фирма развивается довольно
динамично, ее финансовое состояние улучшается, отмечены высокие темпы роста прибыли.
2. Анализ розничного товарооборота торгового предприятия
Задание 1.
Таблица 1.2 - Анализ динамики розничного товарооборота торгового предприятия за
анализируемый период, тыс. руб.
|
|
Годы
|
Розничный
товарооборота в действующих ценах
|
Индекс
цен
|
|
|
|
Темп
роста в сопоставимых ценах, %
|
|
цепной
|
базисный
|
Товарооборот в
сопоставимых ценах к базисному году
|
Прирост
товарооборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах
|
Прирост
товарооборота по сравнению предшествующим годом в сопоставимых ценах
|
к предыдущему
году
|
к базисному году
|
|
I год
|
20731,4
|
1,24
|
1,24
|
16718,9
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
II год
|
26045,6
|
1,2
|
1,56
|
16695,9
|
-23
|
-23
|
99,86
|
99,86
|
|
III год
|
32813,4
|
1,12
|
1,96
|
16741,5
|
+22,6
|
+45,6
|
100,27
|
100,14
|
Рассчитываем базисный товарооборот:
20731,4 : 1,24 = 16718,9 тыс.руб.
Базисные индексы цен:
2 год: 26045,6 : 16718,9 = 1,56
3 год: 32813,4 : 16718,9 = 1,96
Объем розничного товарооборота в
сопоставимых ценах к базисному году:
1 год: 20731,4 : 1,24 = 16718,9 тыс.руб.
2 год: 26045,6 : 1,56 = 16695,9 тыс.руб.
3 год: 32813,4 : 1,96 = 16741,5 тыс.руб.
Прирост товарооборота по сравнению с
базисным годом в сопоставимых ценах:
2 год: 16695,9 - 16718,9 = -23 тыс.руб.
3 год: 16741,5 - 16718,9 = +22,6 тыс.руб.
Прирост товарооборота по сравнению с
предшествующим годом в сопоставимых ценах:
2 год: 16695,9 - 16718,9 = -23 тыс.руб.
3 год: 16741,5 - 16695,9 = +45,6 тыс.руб.
Темп роста в сопоставимых ценах к
базисному году:
2 год: 16695,9 : 16718,9 х 100% = 99,86%
3 год: 16741,5 : 16718,9 х 100% = 100,14%
Темп роста в сопоставимых ценах к
предшествующему году:
2 год: 16695,9 : 16718,9 х 100% = 99,86%
3 год: 16741,5 : 16695,9 х 100% = 100,27%
Товарооборот в сопоставимых ценах во втором году по
отношению к первому снизился на 23тыс.руб. В третьем году товарооборот
увеличился как по отношению к первому так и по отношению к предшествующему
второму, на 22,6тыс.руб. и на 45,6тыс.руб. соответственно.
Таким образом, динамика товарооборота в процентном
отношении следующая: во втором году товарооборот снизился по сравнению с первым
годом на (100 - 99,86) 0,14%. В третьем году по сравнению со вторым увеличение
составило 0,27%, а по сравнению с первым - 0,14%. Динамика товарооборота
представлена в следующей диаграмме:
Задание 2.
Таблица 1.3 - Анализ влияния цен на изменение розничного
товарооборота в отчетном году, тыс.руб.
|
|
Год
|
Розничный товарооборот
|
Абсолютный прирост за год
|
Темп роста, %
|
|
в действующих ценах
|
индекс цен
|
в сопоставимых ценах
|
Всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
в действующих ценах
|
в сопоставимых ценах
|
|
физического объема
|
роста цен
|
|
Прош
|
2604
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Отче
|
32813,4
|
1,1
|
2929
|
6767
|
3252,1
|
3515,7
|
126,0
|
112,
|
Товарооборот за отчетный год в сопоставимых ценах прошлого
года:
32813,4 : 1,12 = 29297,7 тыс.руб.
Абсолютный прирост товарооборота всего:
32813,4 - 26045,6 = 6767,8 тыс.руб.
Абсолютный прирост товарооборота за счет изменения роста
цен:
32813,4 - 29297,7 = 3515,7 тыс.руб.
Абсолютный прирост за счет изменения физического объема:
29297,7 - 26045,6 = 3252,1 тыс.руб.
Темп роста в действующих ценах:
32813,4 : 26045,6 х 100% = 126,0%
Темп роста в сопоставимых ценах:
29297,7 : 26045,6 х 100% = 112,5%
Товарооборот в отчетном году увеличился на 26%, что
составило 6767,8тыс.руб. Анализ влияния цен на изменение товарооборота, показал
что, на увеличение товарооборота почти в равной мере повлияло и увеличение цен
и увеличение объема продаж. Так за счет изменения цен товарооборот увеличился
на (126,0-112,5=113,5%) 13,5% , что составило 3515,7тыс.руб. За счет увеличения
физического объема товарооборот вырос на 12,5%, что в денежном выражении
составило 3252,1тыс.руб.
Данные анализа влияния цен на изменение товарооборота
представлены следующей диаграммой:
Задание 3.
Таблица 1.4 - Анализ товарооборота торгового предприятия по
кварталам анализируемого периода, тыс.руб.
|
|
Кварталы
|
товарооборот
|
Темп роста в % к
прошлому
|
Удельный вес к
итогу, %
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
1
|
6845,7
|
7430,8
|
108,5
|
26,28
|
22,64
|
|
2
|
5893,2
|
7307,0
|
124,0
|
22,63
|
22,27
|
|
3
|
5840,1
|
7795,9
|
133,5
|
22,42
|
23,76
|
|
4
|
7466,6
|
10279,7
|
137,7
|
28,67
|
31,33
|
|
Итого
|
26045,6
|
32813,4
|
126,0
|
100
|
100
|
Товарооборот за 4 квартал прошлого года:
26045,6 - 6845,7 - 5893,2 - 5840,1 = 7466,6 тыс.руб.
Товарооборот за 4 квартал отчетного года:
32813,4 - 7430,8 - 7307 - 7795,9 = 10279,7 тыс.руб.
Темп роста к прошлому году:
1 квартал: 7430,8 : 6845,7 х 100% = 108,5%
2 квартал: 7307 : 5893,2 х 100% = 124,0%
3 квартал: 7795,9 : 5840,1 х 100% = 133,5%
4 квартал: 10279,7 : 7466,6 х 100% = 137,7%
За год: 32813,4 : 26045,6 х 100% = 126,0%
Удельный вес прошлый год:
1 квартал: 6845,7 : 26045,6 х 100% = 26,28%
2 квартал: 5893,2 : 26045,6 х 100% = 22,63% и т.д.
Удельный вес отчетный год:
1 квартал: 7430,8 : 32813,4 х 100% = 22,64%
2 квартал: 7307 : 32813,4 х 100% = 22,27% и т.д.
Проведя анализ товарооборота по кварталам мы видим, что в
каждом квартале товарооборот рос, самое большое увеличение наблюдается в 4
квартале 37,7%, в третьем квартале увеличение составило 33,5%, во втором - 24%,
в первом - 8,5%.
В структуре товарооборота в отчетном году наблюдаются
изменения. Так в первом и во втором кварталах доля выручки по отношению ко
всему товарообороту снизилась на (22,64- 26,28) -3,64% и на (22,27-22,63)
-0,36% соответственно. А в третьем и четвертом кварталах удельный вес выручки
вырос на (23,76-22,42) 1,34% и на (31,33-28,67) 2,66% соответственно.
Данные анализа представлены в диаграмме:
Таблица 1.5 - Расчет равномерности развития товарооборота в
отчетном году
|
|
Кварталы
|
Темп роста в % к
прошлому году
|
, %
|
()2, %
|
|
1
|
108,5
|
-17,5
|
306,25
|
|
2
|
124,0
|
-2
|
4
|
|
3
|
133,5
|
+7,5
|
56,25
|
|
4
|
137,7
|
+11,7
|
136,89
|
|
Итого год
|
126,0
|
х
|
503,39
|
,
1 квартал: 108,5 - 126 = -17,5%
2 квартал: 124 - 126 = -2 и т.д.
()2
1 квартал: (-17,5) х (-17,5) = 306,25
2 квартал: (-2) х (-2) = 4 и т.д.
Среднеквадратическое отклонение:
________ ______
= √503,39 : 4 = √125,85 = 11,2
Таким образом,
индивидуальное значение темпов изменения квартальных объемов товарооборота
отклоняется от среднего показателя по всему предприятию в пределах ±11,2 %.
Коэффициент
вариации:
=
11,2 х 100 : 126 = 8,88%
Это означает, что
темп изменения квартального товарооборота предприятия в отчетном году
варьируется по периодам несущественно, а именно на 8,88 % от среднего значения.
Отсюда закономерно ожидать высокий коэффициент равномерности.
Коэффициент равномерности (Кр):
где V –
коэффициент вариации, %
= 100 - 8,88 = 91,2%
Проведенный анализ
показал, что на предприятии наблюдается равномерное развитие товарооборота во
временном аспекте.
Задание 4.
Таблица 1.6 - Анализ товарооборота торгового предприятия по
месяцам, тыс.руб.
|
Месяцы
|
товарооборот
|
Темп роста в % к прошлому
|
Удельный вес к итогу, %
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
1
|
2401,4
|
2377,1
|
99,0
|
9,22
|
7,24
|
|
2
|
2108,2
|
2298,0
|
109,0
|
8,09
|
7,00
|
|
3
|
2336,0
|
2755,7
|
118,0
|
8,97
|
8,40
|
|
4
|
2451,8
|
2568,8
|
104,8
|
9,41
|
7,83
|
|
5
|
1944,7
|
2438,2
|
125,4
|
7,47
|
7,43
|
|
6
|
1796,6
|
2300,0
|
128,0
|
6,90
|
7,01
|
|
7
|
1846,4
|
2475,5
|
134,1
|
7,09
|
7,54
|
|
8
|
1943,3
|
2732,7
|
140,6
|
7,46
|
8,33
|
|
9
|
2050,3
|
2587,7
|
126,2
|
7,87
|
7,89
|
|
10
|
2157,5
|
2876,7
|
133,3
|
8,28
|
8,77
|
|
11
|
2192,7
|
3129,6
|
142,7
|
8,42
|
9,54
|
|
12
|
2816,7
|
4273,4
|
151,7
|
10,82
|
13,02
|
|
Итого
|
26045,6
|
32813,4
|
126,0
|
100
|
100
|
Расчеты аналогичны расчетам в таблице 1.4
При проведении анализа по месяцам мы видим снижение
товарооборота в январе отчетного года на 1%, в остальные месяца происходит рост
товарооборота в разной мере. Как мы видим, наибольший рост происходит в декабре
на 51,7%.
В структуре товарооборота первые 5 месяцев наблюдается
снижение удельного веса выручки. Начиная с июня до конца года удельный вес
выручки растет.
Таблица 1.7 - Расчет равномерности развития товарооборота в
отчетном году по месяцам
|
Месяцы
|
Темп роста в % к
прошлому году
|
, %
|
()2, %
|
|
1
|
99,0
|
-27,0
|
729
|
|
2
|
109,0
|
-17,0
|
289
|
|
3
|
118,0
|
-8,0
|
64
|
|
4
|
104,8
|
-21,2
|
449,44
|
|
5
|
125,4
|
-0,6
|
0,36
|
|
6
|
128,0
|
+2,0
|
4
|
|
7
|
134,1
|
+8,1
|
65,61
|
|
8
|
140,6
|
+14,6
|
213,16
|
|
9
|
126,2
|
+0,2
|
0,04
|
|
10
|
133,3
|
+7,3
|
53,29
|
|
11
|
142,7
|
+16,7
|
278,89
|
|
12
|
151,7
|
+25,7
|
660,49
|
|
Итого год
|
126,0
|
х
|
2807,28
|
Расчеты
аналогичны расчетам в таблице 1.5
Среднеквадратическое
отклонение:
__________ _____
√2807,28
: 12 = √233,94 = 15,3
Таким образом,
индивидуальное значение темпов изменения месячных объемов товарооборота
отклоняется от среднего показателя по всему предприятию в пределах ±15,3 %.
Коэффициент
вариации:
=
15,3 х 100 : 126 = 12,1%
Это означает, что
темп изменения месячного товарооборота предприятия в отчетном году варьируется
по периодам несущественно, а именно на 12,1% от среднего значения. Отсюда
закономерно ожидать высокий коэффициент равномерности.
Коэффициент равномерности (Кр):
где V –
коэффициент вариации, %
= 100 - 12,1 = 87,9%
Проведенный анализ
данных товарооборота предприятия по месяцам и расчет равномерности развития
товарооборота показали, что на предприятии наблюдается равномерное развитие
товарооборота во временном аспекте.
Задание 5.
Таблица 1.8 - Анализ влияния трудовых
ресурсов на динамику объема розничного товарооборота торгового предприятия
|
Показатели
|
Прош-лый
год
|
Отчетный
год
|
Влияние
на розничный товарооборот
|
|
|
расчет
|
размер
влияния,
тыс.
руб.
|
|
|
в действующих
ценах
|
в сопоставимых
ценах
|
|
|
Розничный товарооборот, тыс. руб.
|
26045,6
|
32813,4
|
29297,7
|
32813,4
- 26045,6
|
6767,8
|
|
|
Численность, чел.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- всего
|
45,0
|
46,5
|
46,5
|
(46,5-45)х578,8
|
868,2
|
|
|
- в т. ч.
торгово-оперативный персонал
|
23,5
|
24,5
|
24,5
|
(24,5-23,5)х1108,3
|
1108,3
|
|
|
Производительность труда, всего
|
578,8
|
705,7
|
630,1
|
(705,7-578,8)х46,5
|
5900,2
|
|
|
Производительность труда торгово-оперативного
персонала
|
1108,3
|
1339,3
|
1195,8
|
(1339,3-1108,3)х24,5
|
5659,5
|
|
При использовании метода разниц для
определения влияния трудовых факторов на изменение розничного товарооборота
применяется следующая методика:
1) определяется влияние изменения
численности работников (DЧ) на
изменение розничного товарооборота торгового предприятия (DР(DЧ)) по следующей формуле
где Ч1 –
среднесписочная численность работников предприятия в отчетном периоде, чел.; Ч0
– среднесписочная численность работников предприятия в предыдущем
периоде, чел.; ПТ0 – производительности труда одного
работника в предыдущем периоде, тыс. руб. /чел.;
2) определяется влияние изменения
производительности труда работников (DПТ) на изменение розничного
товарооборота (DР(DПТ)) по
следующей формуле
где ПТ1-
производительность труда одного работника в отчетном году, тыс. руб.
/чел.
Совокупное влияние данных двух
факторов трудовых ресурсов равно изменению розничного товарооборота:
DР(DЧ)+DР(DПТ)»DР
Проведя анализ влияния трудовых
ресурсов на товарооборот, мы видим, что основное влияние оказал рост
производительности труда на (705,7-578,8) 126,9тыс.руб. За счет увеличения
производительности труда увеличился на 5900,2тыс.руб., а за счет увеличения
численности на 1,5чел. в отчетном году наблюдается рост товарооборота на
868,2тыс.руб. Данные представлены в виде диаграммы.
Задание 6.
Таблица 1.9 - Исходные и расчетные
данные для определения индексов сезонности оборота розничной реализации в ООО
«Елена» по кварталам анализируемого периода, тыс.руб.
|
Кварталы
|
Розничный
товарооборот за квартал (Pi)
|
Сумма
квартальных значений ()
|
Средне
квартальное
значение()
|
Индекс
сезонности
%
|
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
|
I
|
6845,7
|
7430,8
|
14276,5
|
7138,3
|
97,0
|
|
II
|
5893,2
|
7307,0
|
13200,2
|
6600,1
|
89,7
|
|
III
|
5840,1
|
7795,9
|
13636,0
|
6818,0
|
92,7
|
|
IV
|
7466,6
|
10279,7
|
17746,3
|
8873,1
|
120,6
|
|
Итого
год
|
260456
|
32813,4
|
58859
|
7357,4
|
х
|
Расчет индексов сезонности (Iс)
рассчитывается по следующей формуле
где – средний розничный товарооборот за квартал,
тыс. руб.;
– среднеквартальный объем розничного
товарооборота, тыс. руб.
=
58859 : 4 = 7357,4
1 квартал: 7138,3 : 7357,4 х 100% = 97,0%
2 квартал: 6600,1 : 7357,4 х 100% = 89,7%
и т.д.
При расчете индекса сезонности мы
видим, что только в 4 квартале среднеквартальное значение товарооборота выше
среднеквартального объема товарооборота на 20,6% и составляет 8873,1тыс.руб. В
первом квартале среднеквартальное значение товарооборота близко к
среднеквартальному объему товарооборота и составляет 97% или 7138,3тыс.руб. Во
втором и третьем квартале среднеквартальное значение товарооборота ниже
среднеквартального объема товарооборота на 10,3% и 7,3%.
Таблица 1.10 - Исходные и расчетные
данные для определения индексов сезонности оборота розничной реализации в ООО
«Елена» по месяцам анализируемого периода, тыс.руб.
|
Месяцы
|
Розничный
товарооборот (Pi)
|
Сумма
месячных значений ()
|
Средне
месячное
значение()
|
Индекс
сезонности
%
|
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
|
1
|
2401,4
|
2377,1
|
4778,5
|
2389,3
|
97,4
|
|
2
|
2108,2
|
2298,0
|
4406,2
|
2203,1
|
89,8
|
|
3
|
2336,0
|
2755,7
|
5091,7
|
2545,9
|
103,8
|
|
4
|
2451,8
|
2568,8
|
5020,6
|
2510,3
|
102,4
|
|
5
|
1944,7
|
2438,2
|
4382,9
|
2191,4
|
89,4
|
|
6
|
1796,6
|
2300,0
|
4096,6
|
2048,3
|
83,5
|
|
7
|
1846,4
|
2475,5
|
4321,9
|
2161,0
|
88,1
|
|
8
|
1943,3
|
2732,7
|
4676
|
2338,0
|
95,3
|
|
9
|
2050,3
|
2587,7
|
4638,0
|
2319,0
|
94,6
|
|
10
|
2157,5
|
2876,7
|
5034,2
|
2517,1
|
102,6
|
|
11
|
2192,7
|
3129,6
|
5322,3
|
2661,2
|
108,5
|
|
12
|
2816,7
|
4273,4
|
7090,1
|
3545,1
|
144,6
|
|
Итого
год
|
260456
|
32813,4
|
58859,0
|
2452,5
|
х
|
Расчеты аналогичны расчетам в таблице 1.9
Таким образом, анализ исходных и расчетных данных показал,
что среднемесячный объем товарооборота за 2 года составил 2452,5тыс.руб. При
расчете индекса сезонности мы видим, что в марте, апреле, октябре, ноябре и
декабре среднемесячное значение товарооборота выше среднемесячного объема
товарооборота. Все остальные месяца среднемесячное значение товарооборота ниже
среднемесячного объема товарооборота.
Задание 7.
Таблица 1.11 - Анализ товарного обеспечения ООО «Елена» за
анализируемый период, тыс.руб.
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+;
-)
|
Темп роста, %
|
|
Розничный товарооборот
|
26045,6
|
32813,4
|
6767,8
|
126,0
|
|
Запасы на начало периода
|
947,7
|
1128,6
|
180,9
|
119,1
|
|
Поступление
|
26271,6
|
33098,1
|
6826,5
|
126,0
|
|
Выбытие
|
45,1
|
56,8
|
11,7
|
125,9
|
|
Запасы на конец периода
|
1128,6
|
1356,5
|
227,9
|
120,2
|
Для анализа розничного товарооборота торгового предприятия
используется формула увязки товарных ресурсов (поступления, остатки товаров) и
объема их реализации, которая выражается следующим образом
Зн + П = Р
+ В + Зк,
где Зн – запасы товаров на начало периода,
тыс. руб.; П – поступление товаров, тыс. руб.; Р – объем
реализации товаров (розничный товарооборот), тыс. руб.; В – прочее выбытие
товаров, тыс. руб.; Зк – запасы товаров на конец периода,
тыс. руб.
Запасы на конец отчетного года = 1128,6 + 33098,1 - 32813,4
- 56,8 = 1356,5 тыс.руб.
Отклонение = отчетный год - прошлый год
Темп роста = отчетный год : прошлый год х 100%
Проведя анализ товарного обеспечения мы выяснили, что
запасы на начало периода увеличились в отчетном году на 19,1% или на
180,9тыс.руб., поступления запасов увеличилось на 26% или на 6826,5тыс.руб.,
выбытие запасов увеличилось на 25,9% или на 11,7тыс.руб., запасы на конец
увеличились на 20,2% или на 227,9тыс.руб.
Задание 8.
Таблица 1.12 - Анализ динамики товарных запасов торгового
предприятия за отчетный период
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение
(+; -)
|
Темп роста %
|
|
сумма тыс.руб.
|
уд. вес %
|
сумма тыс.руб.
|
уд. вес %
|
сумма тыс.руб.
|
уд. вес %
|
|
Запасы всего, в
т.ч.
|
1128,6
|
100,0
|
85,3
|
100,0
|
-1043,3
|
-
|
7,56
|
|
сырье, материалы
и др. аналогичные ценности
|
33,1
|
2,93
|
22,6
|
26,49
|
-10,5
|
23,56
|
68,28
|
|
затраты в
незавершенном производстве
|
3,5
|
0,31
|
0,1
|
0,12
|
-3,4
|
-0,19
|
2,86
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
1092,0
|
96,76
|
62,6
|
73,39
|
-1029,4
|
-23,37
|
5,73
|
|
прочие запасы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Удельный вес прошлый год:
Сырье, материалы = 33,1 : 1128,6 х 100% = 2,93%
Затраты в незавершенном производстве = 3,5 : 1128,6 х 100%
= 0,31%
Готовая продукция и товары для перепродажи = 1092 : 1128,6
х 100% = 96,76%
Удельный вес отчетный год:
Сырье, материалы = 22,6 : 85,3 х 100% = 26,49%
Затраты в незавершенном производстве = 0,1 : 85,3 х 100% =
0,12%
Готовая продукция и товары для перепродажи = 62,6 : 85,3 х
100% = 73,39%
Отклонение по сумме:
Запасы всего = 85,3 - 1128,6 = -1043,3 тыс.руб.
Сырье, материалы = 22,6 - 33,1 = -10,5 тыс.руб. и т.д.
Отклонение по удельному весу:
Сырье, материалы = 26,49 - 2,93 = 23,56%
Затраты в незавершенном производстве = 0,12 - 0,31 = -0,19%
Темп роста:
Запасы всего = 85,3 : 1128,6 х 100% = 7,56 %
Сырье, материалы = 22,6 : 33,1 х 100% = 68,28 % и т.д.
Проведя анализ динамики товарных запасов мы видим, что
произошло значительное снижение товарных запасов в отчетном году на
1043,3тыс.руб.
В структуре запасов основную долю занимает готовая
продукция и товары для перепродажи. В отчетном году их доля равна 73,39%, что
ниже на 23,37% чем в прошлом году. Удельный вес сырья и материалов в отчетном
году увеличился на 23,56% и составил 26,49%. Удельный вес затрат в
незавершенном производстве снизился на 0,19% и составил 0,12%.
Таблица
1.13 - Анализ эффективности использования товарных запасов торгового
предприятия за отчетный период
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+;
-)
|
Темп роста, %
|
|
Средние товарные запасы всего, тыс.руб.
|
1128,6
|
85,3
|
-1043,3
|
х
|
|
Время товарного обращения, дни
|
15,6
|
0,9
|
-14,7
|
х
|
|
Скорость
товарного обращения, обороты
|
23,1
|
384,7
|
+361,6
|
х
|
|
Относительное высвобождение запасов в оборот, тыс.руб.
|
х
|
1339,9
|
х
|
х
|
Скорость товарного обращения = Товарооборот : Средние
товарные запасы
Прошлый год = 26045,6 : 1128,6 = 23,1
Отчетный год = 32813,4 : 85,3 = 384,7
Время товарного обращения = 360 дней : Скорость товарного
обращения
Прошлый год = 360 : 23,1 = 15,6
Отчетный год = 360 : 384,7 = 0,9
Относительное высвобождение запасов в оборот = (время
товарного обращения отчетный год - время товарного обращения прошлый год) х
среднедневной товарооборот отчетного года = (0,9 - 15,6) х 32813,4 : 360 =
-1339,9
В результате сравнения времени обращения товарных запасов
отчетного года с прошлым годом выявлено ускорение товарооборачиваемости. В
результате ускорения оборачиваемости происходит относительное высвобождение
средств из оборота.
Библиографический
список
1.
Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия : учеб.
пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. – Красноярск,
1997. – 220 с.
2.
Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб.
пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. –
Красноярск, 2002. – 390 с.
3.
Александров Ю. Л. Экономика товарного обращения : учебник
/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. - Красноярск, 2000. – 240 с.
4.
Анализ и планирование оборота розничной торговли
и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост.
Н. Н. Терещенко,
О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.
5.
Баканов М. И. Экономический анализ в торговле / М. И.
Баканов. - М. :
Экономика, 1990. - 348 с.
6.
Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П.
Валевич, Г. А. Давыдова. – Минск : Вышэйш. шк., 1996. - 367 с.
7.
Емельянова О. Н. Экономика торгового предприятия: метод.
пособие к решению задач / О. Н. Емельянова. - Красноярск, 1997. - 94 с.
8.
Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле
/ Л. И. Кравченко. - Минск :
Вышэй. шк., 2000.
9.
Соломатин А. Н. Практикум по анализу и планированию
товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия : учеб.
пособие / А. Н. Соломатин. - СПб. :
ТЭИ, 2000. - 30 с.
10.
Терещенко Н. Н. Планирование : учеб.пособие / Н. Н.
Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. – 227 с.
11.
Экономика и организация деятельности торгового предприятия
: учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. – М. : ИНФРА-М, 2000. – 295
с.
12.
Экономика предприятия : учебник для вузов / под ред. К. А.
Раицкого. – 2-е изд. – М. : Маркетинг, 2000. – 696 с.
13.
Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под
ред. А. И. Гребнева. - М. :
Экономика, 1996. - 238 с.
 |
 |
 |
 |
|
Кто на сайте?
Сейчас на сайте находятся:
345 гостей
|
|
|
 |
Все права защищены © 2010 |
 |
|
